太全了!工程竣工結(jié)算的審計(jì)項(xiàng)目?jī)?nèi)容一覽
建設(shè)工程造價(jià)的合理確定是各投資主體、施工企業(yè)、建設(shè)工程造價(jià)管理部門共同關(guān)注的要點(diǎn),工程的結(jié)算審核是合理確定工程造價(jià)的必要程序及重要手段,是反映項(xiàng)目最終實(shí)際發(fā)生的投資。通過對(duì)工程的結(jié)算進(jìn)行全面、系統(tǒng)的檢查和復(fù)核,及時(shí)揭露所存在的錯(cuò)誤和問題,使之更加合理地確定工程造價(jià),達(dá)到有效地控制工程造價(jià),保證項(xiàng)目目標(biāo)管理的最終實(shí)現(xiàn)。
一、資料的審核
目前的工程結(jié)算審計(jì)處于工程竣工階段,除跟蹤審計(jì)外大多屬于事后審計(jì),現(xiàn)場(chǎng)只有成型后的外觀,所有隱蔽情況只能靠業(yè)主及施工方提供的資料來顯示,對(duì)資料的真實(shí)性、有效性、可靠性的甑別就顯得尤為重要。接受委托時(shí)應(yīng)與委托單位進(jìn)行詳細(xì)的書面的資料交接,結(jié)算審核應(yīng)提供并審核的資料有:
1.完整的施工圖、竣工圖;
2.招標(biāo)文件、招標(biāo)答疑、補(bǔ)充文件;
3.投標(biāo)文件、施工合同和補(bǔ)充協(xié)議;
4.圖紙會(huì)審記錄、施工組織設(shè)計(jì)、會(huì)議紀(jì)要;
5.業(yè)主指定或自供的設(shè)備、材料型號(hào)、品牌;
6.設(shè)計(jì)變更單、工程聯(lián)系單及現(xiàn)場(chǎng)簽證單;
7.地基驗(yàn)槽記錄、工程隱蔽記錄、施工日志;
8.樁基檢測(cè)報(bào)告與驗(yàn)收記錄;
9.其他與工程造價(jià)有關(guān)的所有資料。
在審核以上資料時(shí)必須甑別:
1.是否為經(jīng)過業(yè)主簽字、蓋章確認(rèn)的送審資料,以確定其資料的可靠性,任何施工方送審的資料及補(bǔ)充資料均是無效資料,應(yīng)經(jīng)過業(yè)主認(rèn)可后轉(zhuǎn)交咨詢公司;
2.是否為原件(原始資料),以推斷其資料的真實(shí)性;
3.所有的資料是否編號(hào)連續(xù)、有明確的時(shí)間標(biāo)注,以判斷其資料的有效性。
在甑別以上資料的真實(shí)性、有效性、可靠性的同時(shí)還應(yīng)對(duì)資料存在的問題進(jìn)行質(zhì)疑,并以書面聯(lián)系函的形式要求業(yè)主回復(fù)及提供補(bǔ)充資料。
二、合同的審核
施工合同審核是工程結(jié)算審核的重要內(nèi)容,也是降低工程成本、提高經(jīng)濟(jì)效益的有效途徑。施工合同條款的字斟句酌對(duì)項(xiàng)目結(jié)算造價(jià)的增加與否起著關(guān)鍵作用,施工合同中約定了合同價(jià)款的模式(即總價(jià)包干與綜合單價(jià)包干兩種模式)、工程結(jié)算方式、工期要求、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、索賠與反索賠的條件等等。
對(duì)于合同為總價(jià)包干模式而言,結(jié)算時(shí)要弄清包干的內(nèi)容具體有哪些,是否都按合同約定全部完成,針對(duì)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)際情況,尤其是裝修部分一定要到現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行踏堪及實(shí)地測(cè)量與統(tǒng)計(jì),對(duì)于未完成的項(xiàng)目一定要給予核減,核減項(xiàng)目不只是核減直接費(fèi),以直接費(fèi)為基數(shù)按費(fèi)率計(jì)算的間接費(fèi)、稅金等也應(yīng)同比例核減。
對(duì)于合同為綜合單價(jià)包干模式的工程,工程量為據(jù)實(shí)結(jié)算,審核前一定要重新按合同約定的結(jié)算方式,根據(jù)行業(yè)相關(guān)規(guī)定與規(guī)則進(jìn)行工程量計(jì)算,做到準(zhǔn)備充分、心中有數(shù),計(jì)算時(shí)切忌按圖計(jì)算,一定要結(jié)合現(xiàn)場(chǎng)實(shí)際施工情況,同時(shí)在計(jì)算式處標(biāo)注計(jì)算依據(jù),以便與施工單位核對(duì)時(shí)方便查找,做到有理有據(jù)。
對(duì)于施工合同中對(duì)工期與質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)有約定的,應(yīng)征得業(yè)主同意,按合同約定對(duì)工期與質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行獎(jiǎng)懲。
三、招、投標(biāo)文件的審核
在工程招標(biāo)投標(biāo)活動(dòng)中,招標(biāo)是一種要約邀請(qǐng),如果你投了標(biāo),表明你對(duì)招標(biāo)方有興趣,你就要響應(yīng)要約邀請(qǐng)中的條件,也就要滿足要約邀請(qǐng)中的規(guī)定,也即招標(biāo)文件對(duì)投標(biāo)方有一些特殊要求,那么投標(biāo)方既然要投標(biāo)而最終又中了標(biāo),那一定對(duì)招標(biāo)要求有一些承諾,這些要求與承諾是作為我們最終結(jié)算時(shí)對(duì)造價(jià)是否增減的重要審核依據(jù),尤其是招標(biāo)文件中對(duì)措施費(fèi)的報(bào)價(jià)方式的明確規(guī)定,審核時(shí)要重點(diǎn)關(guān)注,合同外增加費(fèi)用是否要調(diào)整與其對(duì)應(yīng)的措施費(fèi)。
四、設(shè)計(jì)變更的審核
施工圖是工程項(xiàng)目招標(biāo)的依據(jù)和工程施工的基礎(chǔ),在施工過程中根據(jù)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)際情況難免會(huì)發(fā)生變更。設(shè)計(jì)變更有原設(shè)計(jì)單位出具設(shè)計(jì)變更通知單和修改圖紙,設(shè)計(jì)、校審人員簽字并加蓋公章,并經(jīng)建設(shè)單位、監(jiān)理工程師審查簽字同意的設(shè)計(jì)變更才算有效變更,重大的設(shè)計(jì)變更應(yīng)經(jīng)原審批部門審批,否則不應(yīng)列入結(jié)算。施工中承包人不得對(duì)原工程設(shè)計(jì)進(jìn)行變更,因承包人擅自變更設(shè)計(jì)發(fā)生的費(fèi)用和由此導(dǎo)致發(fā)包人直接損失的,由承包人承擔(dān),延誤的工期不予順延,所以在審核變更單時(shí),要留意變更的主體是誰,為什么要變更,是否引起了造價(jià)的變化,同時(shí)要注意變更的時(shí)間和費(fèi)用減少的變更單,有的變更單從時(shí)間上可以判斷是在招投標(biāo)過程中發(fā)生的變更,此種變更所引起的費(fèi)用增減應(yīng)反應(yīng)在合同中,而不是在施工過程中,如為總價(jià)包干項(xiàng)目則不應(yīng)調(diào)整造價(jià);有些變更單并不引起造價(jià)增加,只是一些方案的細(xì)化與說明,審核時(shí)一定要前后推敲,仔細(xì)核對(duì)原施工圖及其說明;有些變更單是引起造價(jià)減少的項(xiàng)目,施工方在送審時(shí)不會(huì)主張,我們專業(yè)工程師要拿出有力的依據(jù)來說服施工方,從而準(zhǔn)確確定設(shè)計(jì)變更部分的造價(jià)。
設(shè)計(jì)變更的價(jià)款計(jì)算方法合同中一般會(huì)約定:合同中有適用或類似于變更工程的單價(jià)或總價(jià)的按合同已有的價(jià)格或參照類似價(jià)格,合同中沒有適用或類似于變更工程的單價(jià)或總價(jià)的,由承包人提出適當(dāng)?shù)淖兏鼉r(jià)格,經(jīng)工程師確認(rèn)后執(zhí)行。
在審核過程中,對(duì)合同中有適用或類似于變更工程的單價(jià)或總價(jià)的按合同已有的價(jià)格或參照類似價(jià)格的子目,一定要注意對(duì)于費(fèi)率下浮或總價(jià)下浮的工程,在結(jié)算時(shí)要特別注意變更或新增項(xiàng)目也應(yīng)按此同等比例下浮后作為變更增加的造價(jià)。
對(duì)合同中沒有適用或類似于變更工程的單價(jià)或總價(jià)的,由承包人提出適當(dāng)?shù)淖兏鼉r(jià)格,在審核時(shí)重點(diǎn)關(guān)注價(jià)格的套取是否與合同約定一致,取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)也應(yīng)與原投標(biāo)文件即商務(wù)標(biāo)中的費(fèi)率一致,如果有下浮或讓利的也應(yīng)按同等比例下浮后作為變更增加的造價(jià)。
五、現(xiàn)場(chǎng)簽證的審核
現(xiàn)場(chǎng)簽證是在施工過程中額外發(fā)生的一些事件,它反映了施工過程中的實(shí)際情況,但不一定都會(huì)引起造價(jià)的增加。審核過程中要注意簽證單上簽字單位是否齊全,簽字人是否為施工合同中約定的各方負(fù)責(zé)人,如果不是或是有多個(gè)負(fù)責(zé)人簽字,就應(yīng)提出質(zhì)疑,要求業(yè)主確認(rèn)是否均為有效文件。尤其對(duì)簽字為“情況屬實(shí)”的簽證單,只能說明事實(shí)存在,但要分清是誰的責(zé)任引起的簽證事項(xiàng),是否要增加造價(jià),該增加多少都要重點(diǎn)審核。
另外,以實(shí)物量形式進(jìn)行簽證的,應(yīng)按消耗量定額及統(tǒng)一基價(jià)表(或單位估價(jià)表)計(jì)算,列入直接費(fèi),如以“元”的形式進(jìn)行簽證的,不應(yīng)列入直接費(fèi),只能計(jì)取稅金,另有說明的除外。
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