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全過(guò)程跟蹤審計(jì)

全過(guò)程跟蹤審計(jì)分三個(gè)階段:事前跟蹤審計(jì)階段、事中跟蹤審計(jì)階段、事后跟蹤審計(jì)階段。

建筑工程項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)是指審計(jì)部門(mén)依據(jù)相關(guān)法律的規(guī)定,對(duì)建筑工程項(xiàng)目從項(xiàng)目建設(shè)前期準(zhǔn)備工作至項(xiàng)目竣工驗(yàn)收交付使用全過(guò)程全部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性、合規(guī)性、完整性和效益性進(jìn)行監(jiān)督、檢查和評(píng)價(jià),并針對(duì)建設(shè)過(guò)程中存在的問(wèn)題及時(shí)提出審計(jì)意見(jiàn)和建議,促進(jìn)基建部門(mén)、施工單位、監(jiān)理單位等強(qiáng)化管理,有效地控制工程成本,保障建設(shè)資金的合理使用,提高建設(shè)項(xiàng)目投資效益。

全過(guò)程跟蹤審計(jì)

事前跟蹤審計(jì)階段

在工程前期,是整個(gè)工程的準(zhǔn)備階段,跟蹤審計(jì)需在事前控制中要發(fā)揮應(yīng)有作用,才能有效避免在之后的施工階段和竣工階段出現(xiàn)難以預(yù)料的問(wèn)題。事前跟蹤審計(jì)主要包括項(xiàng)目可行性研究階段的審計(jì)、項(xiàng)目設(shè)計(jì)階段的審計(jì)和項(xiàng)目招投標(biāo)階段的審計(jì)。

1.項(xiàng)目可行性研究階段的審計(jì)。建筑工程項(xiàng)目可行性研究是項(xiàng)目投資前期工作的核心和重點(diǎn),也是項(xiàng)目決策的重要依據(jù)。在對(duì)這一環(huán)節(jié)的審計(jì)中,應(yīng)把握以下幾點(diǎn):專(zhuān)家意見(jiàn)是否客觀、獨(dú)立,反對(duì)意見(jiàn)是否得到重視;可行性研究報(bào)告是否在客觀的前提下,通過(guò)對(duì)項(xiàng)目要素進(jìn)行認(rèn)真全面的調(diào)查和詳細(xì)的測(cè)算分析,經(jīng)過(guò)多方案的比較論證后提出的;項(xiàng)目建議書(shū)是否堅(jiān)持實(shí)事求是的原則;擬建項(xiàng)目的各要素是否進(jìn)行認(rèn)真的調(diào)查研究,測(cè)算分析是否符合實(shí)際情況;項(xiàng)目是否具備經(jīng)濟(jì)上的必要性、合理性、現(xiàn)實(shí)性;環(huán)境及建設(shè)上是否具備可行性等。

2.項(xiàng)目設(shè)計(jì)階段的審計(jì)。建筑工程項(xiàng)目的設(shè)計(jì)方案是整個(gè)項(xiàng)目的藍(lán)圖,事關(guān)整個(gè)項(xiàng)目建設(shè)的最終成敗。在對(duì)這一階段的審計(jì)中,審計(jì)人員應(yīng)重視以下幾個(gè)方面:建筑工程建設(shè)理由及條件;工程選址及建設(shè)規(guī)模;經(jīng)濟(jì)效益、環(huán)境效益及社會(huì)效益等內(nèi)容是否在工程設(shè)計(jì)方案中充分說(shuō)明;是否滿足設(shè)備的選型、征地、投資控制、編制施工圖設(shè)計(jì)的需要;施工圖的設(shè)計(jì)是否滿足建筑材料的選用、設(shè)備的安裝和非標(biāo)準(zhǔn)件制作的需要,是否滿足施工圖預(yù)算的編制、施工組織設(shè)計(jì)和現(xiàn)場(chǎng)施工方面的需要;設(shè)計(jì)階段相關(guān)費(fèi)用是否合規(guī)合理等。

3.項(xiàng)目招投標(biāo)階段的審計(jì)。建筑工程項(xiàng)目建設(shè)招投標(biāo)是項(xiàng)目單位按照《招標(biāo)投標(biāo)法》要求,利用現(xiàn)有建筑市場(chǎng),全面引進(jìn)競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制,保證工程質(zhì)量,降低投資成本的有效途徑。在對(duì)這一環(huán)節(jié)的審計(jì)中,審計(jì)人員應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注以下內(nèi)容:招投標(biāo)程序是否合法,操作是否規(guī)范;投標(biāo)單位的資質(zhì)是否合規(guī),能力是否達(dá)標(biāo);招投標(biāo)單位的之間是否存在串通投標(biāo);招標(biāo)小組評(píng)標(biāo)辦法是否公正、公平、科學(xué)、合理。

4.項(xiàng)目建設(shè)合同簽訂階段的審計(jì)。建設(shè)合同是承包方進(jìn)行工程建設(shè),發(fā)包方支付工程價(jià)款,明確雙方當(dāng)事人權(quán)利義務(wù)的有效依據(jù),也是確保工程質(zhì)量、進(jìn)度、造價(jià)的關(guān)鍵文件。在對(duì)合同簽訂環(huán)節(jié)進(jìn)行審計(jì)時(shí),審計(jì)人員應(yīng)重點(diǎn)把握以下幾個(gè)方面:工程建設(shè)是否存在無(wú)合同施工的現(xiàn)象;合同的訂立是否以立項(xiàng)報(bào)告及招標(biāo)為依據(jù),有無(wú)超計(jì)劃、超標(biāo)準(zhǔn)擅自訂立建設(shè)合同的現(xiàn)象;合同條款是否齊全嚴(yán)謹(jǐn),對(duì)于定額套用、費(fèi)用計(jì)取、材料供應(yīng)、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、工期進(jìn)度、安全施工、結(jié)算方式、質(zhì)保期限、違約責(zé)任等主要條款是否明確;是否將施工現(xiàn)場(chǎng)的固體廢棄物、揚(yáng)塵、噪聲、污水等污染物的治理寫(xiě)入合同附加條款;合同是否對(duì)工程分包作出了相應(yīng)的資質(zhì)、能力、范圍等方面的規(guī)定,對(duì)承包方擅自轉(zhuǎn)包、或?qū)⒅黧w工程肢解后分包等行為,是否明確了相應(yīng)的處罰措施及責(zé)任追究辦法;工程建設(shè)項(xiàng)目的合同及相關(guān)條款是否與招標(biāo)文件和投標(biāo)書(shū)保持一致性等。

事中跟蹤審計(jì)階段

建筑工程項(xiàng)目事中審計(jì)主要是指對(duì)建筑工程項(xiàng)目建設(shè)施工階段進(jìn)行的審計(jì),審計(jì)內(nèi)容包括核實(shí)項(xiàng)目成本造價(jià)和監(jiān)督工程建設(shè)的質(zhì)量。對(duì)這一階段的審計(jì),應(yīng)重點(diǎn)做好以下幾個(gè)方面的工作:

1.在材料采購(gòu)方面,要對(duì)設(shè)備材料價(jià)格進(jìn)行有效審核控制,建設(shè)用設(shè)備材料的購(gòu)進(jìn),其價(jià)格的真實(shí)性要進(jìn)行核實(shí),排除施工單位故意抬高材料價(jià)格、增加工程造價(jià)的可能,對(duì)設(shè)備和材料不能正常使用的,要進(jìn)行針對(duì)性分析,明確責(zé)任關(guān)系;

2.在合同履行方面,要核查相關(guān)單位履行合同有無(wú)違法分包轉(zhuǎn)包工程行為,要對(duì)變更、增補(bǔ)或者終止合同情況進(jìn)行檢查;

3.在設(shè)計(jì)變更方面,審計(jì)人員應(yīng)檢查建設(shè)單位是否嚴(yán)格按施工圖施工,若存在設(shè)計(jì)變更,要對(duì)現(xiàn)場(chǎng)簽證和設(shè)計(jì)變更等內(nèi)容的真實(shí)性、合理性、合規(guī)性、完整性進(jìn)行檢查;

4.在概算執(zhí)行方面,要對(duì)概算的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查,概算是成木控制的重要指標(biāo),施工方如果超出概算購(gòu)置資產(chǎn),或者其他擠占虛列工程成本行為,都是違法行為,審計(jì)監(jiān)管要對(duì)此進(jìn)行有效控制;

5.在施工組織設(shè)計(jì)方面,應(yīng)審查施工組織設(shè)計(jì)是否從全局出發(fā),抓重點(diǎn)抓難點(diǎn),抓關(guān)鍵環(huán)節(jié)與薄弱環(huán)節(jié),確保施工的連續(xù)性、節(jié)奏性和均衡性。

事后跟蹤審計(jì)階段

建筑工程項(xiàng)目事后審計(jì),包括竣工驗(yàn)收階段的審計(jì)和結(jié)算階段的審計(jì)??⒐そY(jié)算審計(jì)是建筑工程項(xiàng)目審計(jì)工作中必須要把握好的最后關(guān)隘,為有效地達(dá)到審計(jì)效果,在該階段的審計(jì)中,要把握好以下幾個(gè)要點(diǎn):

1.要對(duì)工程量進(jìn)行核查,工程竣工后,施工單位要用工程量進(jìn)行工程結(jié)算,審計(jì)人員要對(duì)施工單位所報(bào)的工程量進(jìn)行重點(diǎn)審查,審查工程量是否按規(guī)定的計(jì)算規(guī)則執(zhí)行,有無(wú)多計(jì)、重計(jì)、漏計(jì)工程量,對(duì)那些多計(jì)入的工程量要堅(jiān)決清理;

2.要對(duì)設(shè)備和材料價(jià)格進(jìn)行審查,建設(shè)用設(shè)備和材料單價(jià)是不是合理,不能只看發(fā)票,要防止施工單位以劣充好,蓄意抬高材料價(jià)格,要審查是否有應(yīng)調(diào)未調(diào)及定額規(guī)定不應(yīng)調(diào)整而在結(jié)算中又調(diào)整材料的情況;

3.要審查費(fèi)用計(jì)算程序和取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)是否配套,有無(wú)低級(jí)高套、虛增取費(fèi)項(xiàng)目、重復(fù)計(jì)費(fèi)、隨意提高計(jì)費(fèi)基數(shù)等情況;

4.要對(duì)隱蔽工程記錄和設(shè)計(jì)變更的相關(guān)材料進(jìn)行真?zhèn)魏瞬?,隱蔽工程需要現(xiàn)場(chǎng)簽證,事后補(bǔ)簽證或者虛假記錄都應(yīng)列入審查重點(diǎn)。

5.要嚴(yán)格依照合同的相關(guān)規(guī)定,逐項(xiàng)驗(yàn)收,保證決算材料的合法性,出現(xiàn)與合同不相符的情況,要有明確的相關(guān)說(shuō)明。

6.對(duì)于在結(jié)算工作中出現(xiàn)不良情況的施工企業(yè)要登記在案,記入企業(yè)的誠(chéng)信檔案,在條件允許的情況下,可以將信息共享給行業(yè)內(nèi)其他建設(shè)單位,在后續(xù)的項(xiàng)目招標(biāo)及施工管理活動(dòng)中要重點(diǎn)檢查。

典型業(yè)績(jī)


項(xiàng)目名稱(chēng)工程類(lèi)型工程規(guī)模工程造價(jià)/送審額(萬(wàn)元)委托項(xiàng)目類(lèi)型
東方米蘭國(guó)際城建設(shè)項(xiàng)目房建工程809640.00171076.94審核
開(kāi)發(fā)區(qū)富士康經(jīng)??萍脊I(yè)園A區(qū)標(biāo)準(zhǔn)廠房及配套設(shè)施工程房建工程334253.5㎡159508預(yù)算審核
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西安至安康高速鐵路費(fèi)用審核咨詢(xún)服務(wù)鐵路工程171km3417112.83預(yù)算審核

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