首頁行業(yè)動態(tài) 營改增后,工程造價中增值稅七個常見問題分析

營改增后,工程造價中增值稅七個常見問題分析

2018年11月23日10:01 

營改增后,不少項(xiàng)目管理企業(yè)都會面臨工程造價中增值稅的疑問,本文就其中七個具體問題做解答,與大家共同探討。

工程造價

問題1:建筑工程材料費(fèi)計入工程費(fèi)時是否含稅

筆者以為,該問題需按照建筑施工單位的納稅人資格來看:若施工單位是一般納稅人資格,則其增值稅可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,因此材料單價應(yīng)按不含稅價計入總價。

比如,假如材料價格為117元(含17%增值稅),則計入的材料價應(yīng)為100元(除稅價)。若施工單位不具有一般納稅人資格,屬于小規(guī)模納稅人,因其增值稅不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅,因此材料單價應(yīng)按含稅價計入總價,即:若材料價格為103元(含稅價),則計入的材料價應(yīng)為103元(含稅價)。

問題2:計價時如何計算城市維護(hù)建設(shè)費(fèi)、教育費(fèi)附加以及地方教育附加費(fèi)

關(guān)于計算依據(jù):城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加均以納稅人實(shí)際繳納的消費(fèi)稅、增值稅、營業(yè)稅稅額為計稅依據(jù),分別與消費(fèi)稅、增值稅、營業(yè)稅同時繳納。

計算方法:建筑工程中以上三項(xiàng)費(fèi)用均以實(shí)際繳納的增值稅為基數(shù)計算,若施工單位所在地為市區(qū)且為小規(guī)模納稅人,則應(yīng)納稅額=增值稅*(7%+3%+2%),應(yīng)計入工程費(fèi)用中;若施工單位為一般納稅人,對應(yīng)于一個建設(shè)工程所應(yīng)繳納的增值稅=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額,但實(shí)際中我們往往無法準(zhǔn)確得知當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額,無法準(zhǔn)確計算應(yīng)繳納增值稅,進(jìn)而也就無法計算出增值稅的附加稅額。

根據(jù)各省營改增計價規(guī)定,現(xiàn)行如北京、上海、內(nèi)蒙、寧夏等一般將此項(xiàng)費(fèi)用并入企業(yè)管理費(fèi)中,不單獨(dú)列費(fèi)用,取費(fèi)費(fèi)率一并合入企業(yè)管理費(fèi)中。個別省份,如陜西省將此項(xiàng)費(fèi)用以“附加稅”單獨(dú)計列,按稅前工程造價乘以測算的固定稅率(按納稅地點(diǎn)不同分為三檔)計算。當(dāng)然建筑施工單位投標(biāo)時可根據(jù)單位的實(shí)際情況,合理考慮此項(xiàng)費(fèi)用。

問題3:建設(shè)單位采購建筑工程時的增值稅籌劃

(1)關(guān)于建設(shè)單位(一般納稅人)收到小規(guī)模納稅人的增值稅發(fā)票是否可以抵扣增值稅的問題

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