一、基本概念
是指審計(jì)工作底稿應(yīng)由項(xiàng)目經(jīng)理、部門經(jīng)理和審計(jì)機(jī)構(gòu)的主任會(huì)計(jì)師或?qū)B毜膹?fù)核機(jī)構(gòu)或復(fù)核人員對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行逐級(jí)復(fù)核的一種復(fù)核制度。
二、具體程序
(一)項(xiàng)目經(jīng)理復(fù)核是三級(jí)復(fù)核制度中的第一級(jí)復(fù)核,稱為詳細(xì)復(fù)核;
(二)二級(jí)復(fù)核是由部門經(jīng)理或者項(xiàng)目經(jīng)理復(fù)核,稱為一般復(fù)核;
(三)主任會(huì)計(jì)師復(fù)核是三級(jí)復(fù)核中的最后一級(jí)復(fù)核,稱為重點(diǎn)復(fù)核。
三、具體內(nèi)容
(一)一級(jí)復(fù)核。說(shuō)明審計(jì)項(xiàng)目的基本情況;記錄相關(guān)審計(jì)過(guò)程;按照審計(jì)工作方案收集充分審計(jì)依據(jù);初步審計(jì)結(jié)論反映問(wèn)題應(yīng)屬實(shí),并與所附資料、相關(guān)數(shù)據(jù)相符。檢查匯總數(shù)據(jù)以及計(jì)量單位。
(二)二級(jí)審核。檢查審計(jì)工作是否按照審計(jì)方案要求進(jìn)行,各項(xiàng)審計(jì)程序是否實(shí)施目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn);工作底稿和審計(jì)結(jié)論反映情況是否一致等。
(三)三級(jí)復(fù)核。主要問(wèn)題的定性是否準(zhǔn)確,評(píng)審適用的政策、法規(guī)等依據(jù)是否充分等。